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安塔利亚网球比分:最新規定!事關每個人!年終獎個稅怎么籌劃?個稅匯算怎么操作?

法网球比分规则 www.mgcff.com.cn 日期:2019-12-18來源:法网球比分规则 www.mgcff.com.cn

今天是2019年12月15日,2019年余額已經嚴重不足。


雖然距離春節還有一個月,但對于我們會計人來說,12月31日就是一個會計年度的結束。


年底當然是忙得雞飛狗跳,因為我們要對一年的生產經營成果算總賬,除了年度結算,每年年底我們還特別關注年終獎的事情,畢竟忙碌了一年,能不能拿到一筆可觀的年終獎,每個人心中都有期待。


其實嘛,會計人收入普遍不高,能在公司拿到中等及以上水平的年終獎已經算很不錯的了,當然各個行業有差異,收入雖然不高,但是會計人特別操心,比如說這個年終獎,2019年發放的年終獎到底怎么算個稅?你就得操心一下。


不操心不行啊,領導們都知道有這么個政策,都要讓你“籌劃”一番,這種情況下,你再不情愿也得老實的給出個方案啊,在年底忙成狗的時候還得測算年終獎個稅,當然是痛苦的,關鍵籌劃時候發現自己那點點年終獎。


關于年終獎如何算個稅,其實二哥之前也說了,這里就簡單的重復一下注意點。


1


目前年終獎單獨計稅政策持續三年,也就是到2021年12月31日之前還可以單獨算,以后就是并入綜合所得了。


2


按照目前規定,年終獎政策一年只能用一次,簡單的說就是一年內你不能按年終獎政策申報兩次年終獎的個稅。


有些同學就說,那我們年終獎本來就是分幾次發放的啊,年初發一次,年末發一次,那咋整,那沒辦法,首先你不可能把兩次發放的加一起申報,因為個稅是實際發放月份為稅款所屬期,所以,你只能用一次年終獎政策,其余的你就并入當月工資薪金預扣吧。



3


2019年前,我們一般都傾向于選擇適用年終獎單獨計稅政策。因為這樣基本對納稅人都是有利的,因為單獨計稅會適用一個較低的稅率,合并到發放月度算稅率就會被抬高,劃不來。


2019年開始,我們已經是按年計算個人所得稅,年終獎政策的使用就不一定能讓納稅人節約個稅,年終獎并入綜合所得還可以讓各項扣除應享盡享。特別是一些低收入人群,可能連減除費用6萬和專項附加扣除數都沒用夠用足,如果在剔除一塊年終獎,單獨申報,那就反而多交稅。


所以,2019-2021年這三年,我們不僅要考慮年終獎發放臨界點的問題,還要考慮是否把納稅人的年終獎并入綜合所得申報的問題。



4


年終獎怎么發最有利,其實對于扣繳義務人來說,也不能完全保證自己的方案就是最優的。


因為對于發放工資的扣繳義務人來說,其本身是無法掌握納稅人的其他綜合所得的,所以納稅人到底是把年終獎并入綜合所得預扣還是單獨做為年終獎來申報,扣繳義務人也只能根據納稅人在自己單位的工資薪金收入情況作出一個預判而已。


很多人就要說了,二哥你說這么多,我腦仁痛,你就直接告訴我,如果我要籌劃一下,到底怎么做來交差,這里二哥根據自己的理解簡單說一下,不足的大家補充。


最基本的籌劃


在年終獎金額確定的情況下,在計算預扣個稅時候,就是根據該員工在本公司全年的收入情況分開和合并計算一下,最終要么并入工資薪金申報預扣,要么按照年終獎申報,二選一。


比如二哥年終獎3萬,工資薪金的應納稅所得額是-3萬(因為平時發的少,扣除的多,所以累計應納稅所得額是負數),這個時候基本籌劃就是單獨算和合并算看看分別的個稅,對比一下。

單獨算工資薪金個稅0,年終獎有3%的個稅。
合并算,應納稅所得額-3+3=0,個稅是0。這個時候自然就知道如何選擇了。



深入點的籌劃



當然你要做進一步籌劃,比如按照年終獎申報,而這個時候年終獎數剛好在臨界點,多發一塊個稅會高一大截?;蛘咚搗⒎諾慕鴝鉅徊糠旨迫肽曛戰奔撲?,一部分選擇計入工資薪金的可能性及稅額差異。其實這個就是年終獎源頭籌劃的問題。


比如是否可以根據測算結果少發一點規避個稅。亦或是從源頭上就把年終獎拆分,然后分別計入綜合所得稅和按照年終獎政策來申報。


二哥平時工資薪金應納稅所得額是3萬,年終獎發了3.7萬,這個時候肯定不合并算,合并的話3萬和3.7萬都會合并適用10%的稅率,但是分開算時候年終獎剛好超過3.6萬,適用10%了。


那么是否可以考慮少發點錢,或者把一部分年終獎,把年終獎的稅率也降低為3%呢?


比如這里0.5萬作為當月工資,做一個拆分呢?


拆分前:3萬適用3%,3.7萬適用10%
拆分后:3.5萬適用3%,3.2萬年終獎也適用3%。




當然這種籌劃就不是那么隨意的了,如果因為年終獎發多少每個公司都有考核制度的,因為個稅把年終獎隨意拆分一方面可能制度也不允許。另一方面特別一些大公司,人員也多,每個人的情況也不一樣,如果都這樣深入分析籌劃,也是費時耗力的。更關鍵的是,扣繳義務人的這種籌劃僅僅是根據自己掌握的納稅人的數據進行的,很片面。



5


當然扣繳義務人的選擇不一定代表納稅人的意愿,畢竟納稅人的綜合所得只有他自己清楚。


比如二哥,工資薪金應納稅所得額-3萬,年終獎3萬,公司決定都按綜合所得申報最節稅。

結果呢?二哥還有5萬的勞務報酬收入額,結果二哥一匯算,尼瑪,全部適用10%的稅率了,如果年終獎單獨給我申報了,我綜合所得就只有5-3=2萬,適用3%,年終獎3萬也是適用3%。


你說這種情況單位怎么辦嘛?怎么給你申報?真是沒辦法給你弄。


按照目前的情況,各省答疑也有讓納稅人重新選擇的機會,這個具體如何執行,目前各省已經出的解答是只有預繳階段使用了年終獎政策的,匯算可以選擇并入綜合所得,但如果扣繳時候并未按年終獎政策申報,沒看到回復是能再從綜合所得中剔除一塊來按年終獎算的。


總之,綜合所得算個稅下,年終獎的籌劃比之前相對要復雜一些了,單位在申報選擇時候也具有很多不確定性。但是領導交代要做,那你就大概說說情況,最終也只能就你掌握的數據盡量安排測算一下了。




一個征求意見稿,一個公告,我們基本可以解決之前匯算的疑問了。



第一大疑問


到底那些人需要進行匯算?


其實就是兩類人,一要退稅的,二要補稅的。其中要補稅的還排除了一些情況,相當于給納稅人減負。


這個說法就比之前的國家稅務總局公告2018年第62號讓人容易理解多了。



1


要退稅嘛,你就做匯算,這個很清晰嘛。


至于什么情況要退稅,這個情況就多了。


比如二哥平時沒給扣繳義務人報專項附加,單位給我預扣了個稅,但是我想享受這個扣除,因為享受了這個我就沒個稅,那么我就需要匯算,去退。


還比如,二哥年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的,也會形成退稅情況,也要做匯算退。


再比如,二哥就只有一項勞務報酬收入,平時預扣率高,多交了個稅,也需要匯算申請退稅。


總之,就是各種工資前面高,后面低,不均衡發放,或者什么扣除沒享受夠等預繳多了,你要退稅,就要做匯算清繳。


當然你說你不退了,國家也允許,就當做貢獻了,也可以不用匯算。


2


還有一種就是要補稅的。


這個好說,你要補稅,當然要做匯算自行補了,補稅是義務。


比如,兩處取得綜合所得,重復扣除減除費用,或者合并算的話稅率可能抬高,就存在補稅情況。


但是94號公告規定了兩個例外以減輕納稅人的匯算負擔。


1、年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的。
2、年度匯算清繳補稅金額不超過400元的。


所以,只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補稅。



第二大疑問


匯算到底是納稅人自己做還是單位做?


這個一直是大家關心的,畢竟大家都忙,不想攤上這個事情。都想讓納稅人自己做,其實我之前已經說過,這個匯算很可能是落到會計頭上。


果不其然,征求意見稿規定了,納稅人可以通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得(如保險營銷員或證券經紀人)的扣繳義務人代為辦理,且納稅人向這些扣繳義務人提出代辦要求的,扣繳義務人應當辦理。


當然,稅務機關會為扣繳單位提供申報軟件,方便扣繳義務人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。

不過個人建議大家還是通知納稅人自行處理,我們可以提供咨詢幫助,但是都攤到自己手上,真的麻煩,你還要收集納稅人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料,真的,想想都惱火。



第三大疑問


通過什么渠道做匯算?我不會算個稅怎么做匯算?


其實這個問題并不難,渠道當然現在網絡時代,通過網絡進行匯算是最方便的,稅務機關提供了高效、快捷的網絡辦稅渠道,納稅人可通過網上稅務局(免費下載注冊個人所得稅手機APP或登錄注冊網上稅務局WEB端)辦理年度匯算。


而且更簡單的是,稅局進行了匯算表格的預填,什么意思,就是你的平時個稅申報信息系統都是有的,收入,收入額,預繳稅款,專項扣除信息都是收集到系統,系統會自動給你算補稅,退稅金額,你要做的就是核對一下信息,比如收入對不對,你專項附加完整與否等,如果沒有問題,點個確認就解決了。


第四大疑問


退稅退到公司賬戶還是個人賬戶


這個之前很多人也問,這個其實很好理解,不管你是自行匯算還是委托單位,其實都是以個人的名義進行的,退稅是到個人賬戶的。


本次意見稿也明確納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務機關將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

以上就是二哥針對年終獎、匯算征求意見稿的一些理解和看法,當然可能大家疑問也不止這點,可以留言討論,我有說錯的地方也不吝賜教。


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